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公共交通运输业减费降税、税收筹划新课题 枞阳县公共交通有限公司 许光虎
2019-09-23

今年以来,国家出台的大规模减税政策措施正在逐步落地见效,企业税收负担在不断减轻。财政部副部长许宏才9月19日在2019预算绩效管理国际研讨会上表示,预计今年减税降费规模将超过2万亿元。这2万亿元的巨型大蛋糕是一个宏观数据,涉及到各行各业,具体到每个企业情况各有不同,从而对企业税收筹划提出了新的课题。

公共交通运输企业属性具有公益性特征,税收政策相对宽松。在减费降税的大背景下,税收筹划有很大调整空间。

1、计税方法的选择

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人提供的应税服务适用一般计税方法计税,其中公共交通运输业企业的“特定应税服务”,可以选择适用简易计税方法计税,小规模纳税人适用简易计税方法。选择小规模纳税人简易计税方法明显可享受更多的减费降税优惠政策,最重要的是之前已认定的一般纳税人,具备条件的可在2019年度内申请变更登记为小规模纳税人,适用简易计税方法。

2、各种专项减费降税政策

如企业招用自主就业退役士兵、建档立卡贫困人口以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

实际扣减的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可从“应交税费”科目转入“营业外收入”,计入当期损益;实际扣减的企业所得税优惠可直接增加税后利润。

3、正确区分财政性资金和财政性专项资金

公共交通运输业企业会经常收到各级财政部门的补贴、补助或拨款,应依据资金性质和用途来确认是财政性资金还是财政性专项资金。对具有专项用途的、有专门的资金管理办法或具体管理要求的财政性资金在所得税汇算清缴时作为不征税收入。因减费降税或财政部门拨付的其他补贴补助款,在所得税汇算清缴时要作为应税收入。

4、企业会计政策选择

我国的所得税政策规定,公共交通运输业企业所得税实行“三年免征、三年减半”,新开业的企业在会计政策选择时,考虑到我国现行会计制度只规定了固定资产折旧的最低年限,没有规定上限。所以选择固定资产折旧方法时可适当延长固定资产折旧年限,增加前六年的利润水平,用足用活所得税优惠政策。


 
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